ITAN Perú qué es el Impuesto a los Activos Netos y cómo funciona
Entre las obligaciones tributarias que deben enfrentar las empresas peruanas al inicio de cada año figura el ITAN: el Impuesto Temporal a los Activos Netos. Este tributo genera muchas dudas entre los empresarios, especialmente porque no se calcula sobre las utilidades —como el Impuesto a la Renta— sino sobre el valor de los activos de la empresa.
En este artículo te explicamos qué es el ITAN, a quiénes aplica, cómo se calcula, cuándo debe pagarse y cómo puede utilizarse como crédito contra el Impuesto a la Renta anual.
¿Qué es el ITAN?
El Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) es un tributo que grava el valor de los activos netos de las empresas generadoras de rentas de tercera categoría. Su base imponible es el total del activo neto consignado en el balance general al 31 de diciembre del año anterior, con algunos ajustes establecidos por ley.
📌 Característica clave:
El ITAN no grava las ganancias sino los activos. Una empresa puede tener pérdidas y aun así deber pagar ITAN si tiene activos significativos. Sin embargo, el importe pagado puede usarse como crédito contra el Impuesto a la Renta del mismo ejercicio.
¿Quiénes están obligados a pagar el ITAN?
Están obligados a pagar el ITAN todos los contribuyentes que generan rentas de tercera categoría (empresas) y cuyos activos netos al 31 de diciembre del año anterior superen el millón de soles (S/ 1,000,000). Las empresas con activos netos iguales o menores a ese monto están inafectas.
¿Cómo se calcula el ITAN?
La tasa del ITAN es del 0.4% sobre el exceso de S/ 1,000,000 de activos netos. Por ejemplo:
- Activos netos al 31/12 del año anterior: S/ 3,000,000.
- Base imponible: S/ 3,000,000 – S/ 1,000,000 = S/ 2,000,000.
- ITAN a pagar: S/ 2,000,000 × 0.4% = S/ 8,000.
¿Cuándo se paga?
El ITAN puede pagarse al contado o en 9 cuotas mensuales iguales. El cronograma de pago sigue las fechas establecidas por SUNAT para las declaraciones mensuales de cada contribuyente según su RUC. La declaración se presenta mediante el PDT 648.
¿Cómo funciona el crédito contra el Impuesto a la Renta?
El ITAN efectivamente pagado puede aplicarse como crédito contra los pagos a cuenta mensuales del Impuesto a la Renta y contra el impuesto de regularización anual. Si al finalizar el ejercicio el crédito por ITAN supera el Impuesto a la Renta calculado, el exceso puede solicitarse en devolución o aplicarse al ejercicio siguiente.
⚠️ Importante:
Solo el ITAN efectivamente pagado (no solo declarado) puede usarse como crédito. Si pagaste parcialmente, solo el monto pagado aplica como crédito.
El ITAN es una obligación tributaria que afecta a las empresas con activos netos superiores al millón de soles. Aunque implica un desembolso adicional al inicio del año, su naturaleza de crédito recuperable contra el Impuesto a la Renta lo hace manejable para una empresa bien gestionada. La planificación tributaria oportuna es clave para administrar este impuesto sin afectar el flujo de caja.
