Cómo prepararse para una fiscalización de SUNAT: señales de alerta y checklist preventivo
- Autor: Fabricio Alejandro Núñez Salcedo, especialista en Gestión de Riesgos y Cumplimiento Normativo
Para prepararte para una fiscalización de SUNAT, revisa periódicamente tus declaraciones, libros y comprobantes, y mantén el sustento de tus operaciones ordenado y accesible. Designa un responsable para atender requerimientos y detecta diferencias antes de que las detecte SUNAT.
Datos clave
- La fiscalización es el procedimiento con el que SUNAT comprueba que determinaste correctamente tus impuestos. Gobierno del Perú
- La fiscalización parcial dura 6 meses y la definitiva 1 año, con posibles prórrogas. La parcial electrónica dura 30 días hábiles.
- Una carta inductiva no es una fiscalización, pero sí una oportunidad de corregir a tiempo.
- Una auditoría tributaria preventiva permite encontrar contingencias antes de que se conviertan en reparos, multas e intereses.
Contenido de este artículo
¿Qué es una fiscalización de SUNAT y qué tipos existen?
La fiscalización empieza con la notificación de la carta de presentación del agente fiscalizador y el primer requerimiento. Termina con la resolución de determinación o de multa, que puedes impugnar mediante un recurso de reclamación.
A diferencia del estado de resultados, que mide la rentabilidad de la empresa, el flujo de caja mide la liquidez: la capacidad real de cubrir obligaciones como planillas, proveedores, alquileres e impuestos en la fecha exacta en que vencen.
Una empresa puede mostrar utilidades en sus estados financieros y, al mismo tiempo, no tener efectivo disponible para pagar a sus proveedores el día 30. Esa brecha entre utilidad contable y caja real es exactamente lo que un flujo de caja proyectado permite anticipar.
| Tipo | Qué revisa | Plazo referencial |
|---|---|---|
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Definitiva |
Todos los elementos de la obligación de un tributo y periodo |
1 año desde que entregas toda la información del primer requerimiento. Puede prorrogarse por un año más de forma excepcional, por complejidad o indicios de evasión. |
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Parcial |
Parte, uno o algunos de los elementos de la obligación tributaria |
6 meses, salvo prórrogas |
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Parcial electrónica |
Diferencias detectadas por SUNAT desde sus sistemas |
Máximo 30 días hábiles: 10 para subsanar o presentar descargos y 20 para que SUNAT emita su resolución |
Dos detalles importan en la práctica. Si entregas la información solo en parte, no se considera entregada hasta que se complete. Además, una fiscalización parcial puede ampliarse a definitiva.
Señales de fiscalización SUNAT que conviene revisar
SUNAT no publica una lista cerrada de criterios de selección. Lo que sigue son prácticas de riesgo que, según nuestra experiencia técnica, suelen generar diferencias cruzables con la información que la administración ya tiene. No son causales oficiales de fiscalización.
| Señal de alerta | Por qué genera riesgo | Qué revisar |
|---|---|---|
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Diferencias entre ventas declaradas y registros o comprobantes electrónicos |
SUNAT cruza información de comprobantes y declaraciones |
Conciliar registro de ventas, comprobantes emitidos y declaración mensual |
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Compras de proveedores con observaciones o sin sustento de la operación |
Puede afectar el crédito fiscal y el gasto deducible |
Validar proveedores y conservar contratos, guías y evidencia del servicio |
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Saldos a favor recurrentes o gastos desproporcionados frente a los ingresos |
Genera desbalances visibles en el análisis de riesgo |
Sustentar la razonabilidad y la causalidad del gasto |
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Diferencias entre planilla electrónica y gasto de personal contable |
Los datos laborales y tributarios se comparan |
Conciliar PLAME, planillas y contabilidad |
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Atrasos en libros y registros electrónicos, o presentaciones fuera de plazo |
Indica debilidad de control interno |
Cronograma interno de cierres y presentaciones |
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Operaciones inusuales sin documentación ordenada |
Complica el sustento si llega un requerimiento |
Expediente por operación relevante |
Carta inductiva vs. requerimiento: ¿cuál es la diferencia?
Las cartas inductivas no forman parte del procedimiento de fiscalización. Solo notifican diferencias a las que el contribuyente puede o no allanarse. Aun así, conviene analizarlas con seriedad, porque revelan qué inconsistencias ya ve SUNAT.
En cambio, el requerimiento solicita exhibir o presentar libros, registros, informes y demás documentación vinculada a obligaciones o beneficios tributarios. Ese sí es un acto del procedimiento de fiscalización y tiene plazos.
Checklist: Cómo prepararse para una fiscalización SUNAT
Control documental
- ☐ Libros y registros contables al día y conciliados con las declaraciones.
- ☐ Comprobantes de compra y venta archivados y accesibles.
- ☐ Contratos, órdenes de servicio, guías y evidencia que demuestren que la operación ocurrió.
- ☐ Sustento de gastos relevantes, con su relación con el negocio.
Control tributario
- ☐ Conciliación mensual entre registros, PDT/declaraciones y contabilidad.
- ☐ Revisión de crédito fiscal, gastos deducibles y proveedores.
- ☐ Análisis de diferencias reportadas en cartas inductivas o comunicaciones de SUNAT.
- ☐ Validación de obligaciones formales vigentes, como registros electrónicos y declaraciones informativas.
Control operativo
- ☐ Revisión frecuente del buzón electrónico SOL. Desde el 1 de marzo de 2023, la notificación electrónica se considera efectuada el día del depósito en el buzón y surte efectos desde el día hábil siguiente.
- ☐ Un responsable interno y otro alterno para atender requerimientos.
- ☐ Calendario de plazos con alertas.
- ☐ Copias de todo lo entregado a SUNAT, con cargo de recepción.
Control preventivo
- ☐ Auditoría tributaria preventiva al menos una vez al año o ante operaciones complejas.
- ☐ Matriz de contingencias con nivel de riesgo y plan de regularización.
¿Qué hacer si recibes un requerimiento de SUNAT?
- Revisa el plazo y lo solicitado. Verifica fecha, tributo, periodo y documentos pedidos.
- Involucra a tu asesor de inmediato. Los plazos son cortos.
- Evalúa una prórroga a tiempo. El Reglamento de Fiscalización permite solicitarla mediante un escrito fundamentado y fija plazos específicos según el plazo original. Si es extemporánea, se considera no presentada, salvo caso fortuito o fuerza mayor sustentado.
- Entrega información completa y verificada. Revísala antes de presentarla.
- Guarda el cargo. Conserva la prueba de cada entrega.
- Analiza el resultado del requerimiento. Ahí SUNAT comunica si consideró cumplido o incumplido lo solicitado.
Auditoría tributaria preventiva: cómo ayuda a evitar contingencias
Una auditoría tributaria preventiva revisa tu información como lo haría un fiscalizador, pero antes de que llegue. Su alcance suele incluir:
- Conciliación de ingresos, costos, gastos y créditos.
- Revisión del sustento documental de operaciones relevantes.
- Identificación y cuantificación de contingencias tributarias en la empresa.
- Recomendaciones de regularización y mejora del control interno.
En XCB Asociados realizamos auditorías tributarias preventivas, revisamos tu cumplimiento y preparamos el sustento documental. También te acompañamos en la atención de cartas inductivas y requerimientos, con una mirada técnica y preventiva. Con el Outsourcing Contable y Tributario mantenemos tus registros conciliados de forma continua.
Preguntas frecuentes sobre la fiscalización de SUNAT
¿Cómo sé si SUNAT puede fiscalizar a mi empresa?
No hay una lista pública cerrada de criterios. Lo recomendable es revisar diferencias entre tus declaraciones, registros y comprobantes, y atender cualquier carta inductiva o comunicación en tu buzón SOL.
¿Cuánto dura una fiscalización de SUNAT?
La parcial dura 6 meses y la definitiva 1 año, ambas con posibles prórrogas. La parcial electrónica dura 30 días hábiles.
¿Qué hago si recibo un requerimiento de SUNAT?
Verifica el plazo, reúne la documentación completa, evalúa solicitar prórroga dentro del plazo y conserva el cargo de todo lo entregado. Conviene actuar con un asesor tributario.
¿Una carta inductiva es una fiscalización?
No. Según SUNAT, no forma parte del procedimiento de fiscalización, pero indica diferencias que conviene analizar y, de ser el caso, regularizar.
¿Qué es una auditoría tributaria preventiva?
Es una revisión técnica que hace la empresa, con apoyo de especialistas, para detectar y corregir inconsistencias antes de una fiscalización.
¿Puedo pedir prórroga a un requerimiento?
Sí, con un escrito fundamentado y dentro de los plazos del Reglamento de Fiscalización.
