Distribución de dividendos en el Perú: impuestos, requisitos y cómo funciona
Después de un buen año de trabajo, los socios de una empresa quieren ver el resultado de su esfuerzo reflejado en su bolsillo. Para ello, la empresa distribuye sus utilidades en forma de dividendos. Sin embargo, esta distribución no es libre de impuestos en el Perú: está sujeta a una retención del Impuesto a la Renta que muchos empresarios desconocen o confunden.
Entender correctamente cómo funciona la distribución de dividendos, cuándo se puede hacer y qué obligaciones tributarias genera es fundamental para evitar contingencias con SUNAT.
¿Qué son los dividendos?
Los dividendos son la parte de las utilidades de una empresa que se distribuye entre los socios o accionistas en proporción a su participación en el capital. Para poder distribuir dividendos, la empresa debe haber generado utilidades reales en el ejercicio, descontado el Impuesto a la Renta empresarial y —en muchos casos— constituido las reservas legales obligatorias.
Pasos previos para distribuir dividendos
- La empresa cierra el ejercicio y determina su utilidad neta después de impuestos.
- La Junta General de Accionistas o de Socios aprueba la distribución de dividendos mediante acuerdo formal registrado en el libro de actas.
- Se verifica que no existan restricciones legales o contractuales para la distribución.
- Se efectúa el pago y se retiene el impuesto correspondiente.
¿Qué impuesto se paga sobre los dividendos?
En el Perú, los dividendos y utilidades distribuidas están afectos a una tasa del 5% sobre el monto distribuido, que se retiene en la fuente. Es decir, la empresa que distribuye los dividendos retiene el 5% y lo paga a SUNAT en nombre del accionista o socio.
📊 Ejemplo:
Una empresa distribuye S/ 100,000 de dividendos. Retiene S/ 5,000 (5%) y paga a cada socio el neto correspondiente a su participación. Los S/ 5,000 se declaran y pagan a SUNAT mediante el PDT 617 (o el formulario virtual correspondiente) en el período en que se realizó la distribución.
¿Aplica a socios domiciliados y no domiciliados?
- Socios personas naturales domiciliadas en Perú: 5%.
- Socios personas naturales no domiciliadas: 5%.
- Socios personas jurídicas domiciliadas: los dividendos recibidos entre empresas peruanas no están afectos al impuesto (están exonerados para evitar la doble imposición).
¿Pueden distribuirse utilidades de años anteriores?
Sí. Las utilidades acumuladas de ejercicios anteriores (utilidades retenidas) pueden distribuirse como dividendos en cualquier momento, mediante acuerdo de Junta. El impuesto del 5% aplica igualmente al momento de la distribución efectiva.
Diferencia entre sueldo del socio y dividendo
Es común que los socios que trabajan en la empresa reciban tanto un sueldo (por su labor) como dividendos (por su participación en el capital). El sueldo es un gasto deducible para la empresa y renta de quinta categoría para el socio. El dividendo no es gasto deducible y está afecto al 5% al momento de la distribución.
La distribución de dividendos es una decisión importante que debe tomarse con base en la situación financiera real de la empresa, con el acuerdo formal de los socios y cumpliendo correctamente con la retención del 5% a SUNAT. Una asesoría tributaria puede asegurarse de que todo el proceso se realice sin contratiempos.
